PODATEK U ŹRÓDŁA za 2023 r. i w 2024 r.aktualne zmiany, problemy i orzecznictwo, analiza umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

I. Zmiany obowiązujące w 2023 r.

1. Certyfikat rezydencji - oryginał czy kopia po zmianach:

• Przypadki gdy dopuszczona jest kopia certyfikatu rezydencji;
• Kwota limitu 10 tys wyliczana rocznie;
• Nie wszystkie usługi objęte możliwością stosowania kopii
• Wyroki sądu i wyjaśnienia MF a zmiana przepisów;
• certyfikat rezydencji przesłany mailowo;
• konieczność tłumaczenia certyfikatu rezydencji;
• otrzymanie certyfikatu rezydencji po dokonaniu zapłaty należności czy przed?

2. Zmiany zasad od 2023 r.:

• Pojęcie beneficjenta rzeczywistego - konieczność weryfikowania podmiotu;
• Pojęcie rzeczywistego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej i wpływ na rezydencje podmiotu;
• Siedziba firmy a prowadzenie działalności gospodarczej;
• Zasady rozliczeń należności licencyjnych, korzystania z urządzeń oraz dywidend - konieczne oświadczenie nierezydenta w przypadku stosowania Umów o unikaniu podwójnego opodatkowania;
• Nowe druki rozliczeniowe;
• Odpowiedzialność płatnika za brak weryfikacji odbiorcy świadczenia.

3. Zmiany w rozliczaniu podatku u źródła od 2023 r. - przy płatnościach powyżej 2 mln zł do jednego nierezydenta:

• Zmiana zasad poboru podatku u źródła po przekroczeniu 2 mln zł. do jednego nierezydenta;
• Zasady obliczania limitu;
• Pobór podatku według stawki krajowej (20%) i wystąpienie o zwrot nadpłaty - zasady postępowania;
• Podmiotu uprawnione do złożenia wniosku - kiedy płatnik a kiedy podatnik;
• Dokumenty podłączane pod wniosek o zwrot nadpłaty;
• Oświadczenie całego Zarządu jako alternatywa dla pobierania podatku u źródła - zasady

4. Wniosek o wydanie opinii o stosowaniu preferencji przy płatnościach powyżej 2 mln zł.:

• Zasady występowania z wnioskiem;
• Odpłatność za wniosek;
• Dokumenty podłączane pod wniosek;
• Termin na wydanie wniosku;
• Okres obowiązywania wniosku.

II. Zasady rozliczenia podatku u źródła

1. Aktualne problemy dotyczące rozliczania podatku u źródła:

• Szkolenie czy jest usługą doradczą?
• Odsetki a podatek u źródła: odsetki od pożyczki a odsetki za opóźnienie w zapłacie;
• Korzystanie z programu komputerowego - najnowsze orzecznictwo;
• Domena, serwer czy podlegają pod opodatkowanie podatkiem u źródła?
• Najem urządzeń i samochodów od podmiotu zagranicznego - zasady rozliczeń;
• Zakupy przez internet - co kupujemy (usługę czy towar?)? Czy zapłata podlega ?podatkowi u źródła?;
• zapłata kwoty brutto nierezydentowi a rozliczenie podatku u źródła;
• pojęcie należności licencyjnej - problemy praktyczne;
• zasady pobierania i odprowadzania podatku u źródła.

2. Opodatkowania odsetek i wynagrodzeń z umów ubezpieczeń na życie wypłacanych na rzecz osób fizycznych:

• Pojęcie podmiotu wypłacającego (każdy podmiot gospodarczy), faktycznego i pośredniego odbiorcy odsetek - kogo dotyczą nowe zasady?
• Pojęcie odsetek i umów ubezpieczeniowych;
• Zasady pobierania podatku u źródła;
• Nowe obowiązki ciążące na podmiocie wypłacającym należności, w tym w zakresie ustalania danych osoby otrzymującej świadczenia jako faktycznego odbiorcy tych należności
• Nowa informacja o wypłacie należności;
• Przepisy przejściowe dotyczące rozliczania należności z tytułu odsetek i umów ubezpieczeniowych.

3. Formularze i zeznania związane z rozliczaniem wypłat na rzecz nierezydentów obowiązujące do rozliczeń:

• IFT - 1 oraz IFT - 2 - dla kogo, w jakich terminach?
• Druk IFT - 3 w specyficznych przypadkach;
• Zeznania związane z rozliczaniem nierezydentów: PIT - 8R oraz CIT - 10;
• Druki dotyczące dywidend: CIT - 7, CIT- 11;
• druki wynikające z Ordynacji podatkowej: ORD- U i ORD - W.
• Błędy w formularzach i zasady ich korekt.

III. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i uregulowania krajowe

1. Opodatkowanie odsetek i należności licencyjnych:

• zryczałtowane opodatkowanie odsetek i należności licencyjnych w świetle prawa krajowego
• opodatkowanie odsetek i należności licencyjnych z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego;
• problemy praktyczne związane z określeniem pojęcia licencji
• najem jako licencja na gruncie UPO.

2. Opodatkowanie dywidend:

• zryczałtowane opodatkowanie dywidend w świetle prawa krajowego;
• zwolnienie dywidendy - kiedy i kto ma prawo?
• opodatkowanie dywidend z uwzględnieniem postanowień o unikaniu podwójnego opodatkowania;
• wpływ dyrektywy o spółkach - matkach i spółkach - córkach na opodatkowanie dywidend.

3. Opodatkowanie podmiotów powiązanych:

• pojęcie podmiotów powiązanych;
• przyczyny szczególnych regulacji podatkowych dotyczących podmiotów powiązanych;
• zasada arm?s lenght i jej odzwierciedlenie w prawie polskim;
• metody ustalania cen transakcyjnych;
• obowiązki w zakresie dokumentacji ciążące na podatnikach dokonujących transakcji z podmiotami powiązanymi;
• zasady dokonywania korekt zobowiązań podatkowych.
• szkodliwa konkurencja podatkowa - ?raje podatkowe?.

4. Metody unikania podwójnego opodatkowania w prawie krajowym oraz umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:

• metoda zwolnienia - zasady stosowania;
• metoda odliczenia oraz jej rodzaje;
• przykłady poszczególnych metod występujące w zawartych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.

5. Opodatkowanie zysków zakładów- działalność prowadzona przez nierezydenta na terytorium RP:

• pojęcie zakładu;
• ustalanie zysków zakładu.

6. Dyskusja z uczestnikami