Podatek akcyzowy w 2025 r. - praktyka, orzecznictwo, najnowsze zmiany.

Cel szkolenia:
Przedmiotem zajęć będą reguły stosowania ustawy o podatku akcyzowym w oparciu o najnowsze przepisy i orzecznictwo organów podatkowych i sądów administracyjnych.
Podczas szkolenia przedstawione zostaną także konsekwencje ostatnich nowelizacji ustawy o podatku ze szczególnym uwzględnieniem zmian wprowadzanych w 2025 r.
Prowadzący odpowiada na bieżąco na pytania przedstawiane przez Uczestników w trakcie zajęć, a w końcowej części szkolenia zaplanowano dodatkowy czas na konsultacje z całego zakresu szkolenia.

Regulacje ustawy o podatku akcyzowym - informacje wstępne:

• źródła prawa;
• najważniejsze pojęcia i instytucje (podatnik akcyzy, skład podatkowy, procedura zawieszenia poboru akcyzy);
• zasady rejestracji, jako podatnik akcyzy (w CRPA);
• terminy wejścia w życie nowych przepisów/planowanych zmian.

Kluczowe zmiany akcyzowe:

• sposób prowadzenia ewidencji akcyzowych - bezterminowe przedłużenie możliwości prowadzenia ewidencji w formie papierowej;
• zmiany dotyczące deklaracji podatkowych;
• skutki wprowadzenie e-SAD w obrocie wewnątrzwspólnotowym.

Regulacje dotyczące produkcji energii odnawialnej:

• czy nadal konieczna jest rejestracja w CRPA?;
• zakres wyłączenia producentów energii odnawialnej z obowiązku składania deklaracji podatkowych;
• produkcja energii odnawialnej a zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji energii elektrycznej;
• przegląd najnowszych orzeczeń i interpretacji.

Rejestracja w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych po ostatnich zmianach:

• zakres podmiotów obowiązanych do rejestracji, jako podatnik akcyzy;
• aktualizacja zgłoszenia rejestracyjnego;
• termin na dokonanie rejestracji;
• regulacje przejściowe.

Pozostałe zmiany w zakresie podatku akcyzowego wprowadzone w ostatnim czasie i ich praktyczne konsekwencje:

• wprowadzenie wyłączenia z obowiązku składania deklaracji podatkowych dla zużycia wyrobów objętych zerową stawką akcyzy wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym;
• zmiany w zakresie zwolnienia od akcyzy dla zakładów energochłonnych zużywających energię elektryczną.

Nabycia wewnątrzwspólnotowe i dostawy wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych a podatek akcyzowy:

• zakres wyrobów objętych obowiązkami akcyzowymi dla nabycia wewnątrzwspólnotowego;
• wymogi związane z nabyciem wewnątrzwspólnotowym poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy;
• nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych a obowiązki ewidencyjne;
• zasady składania zabezpieczenia akcyzowego;
• rejestracja, jako uprawniony odbiorca - zakres wniosku, sposób uzyskania numeru akcyzowego;
• rejestracja, jako uprawniony wysyłający - zakres wniosku, sposób uzyskania numeru akcyzowego;
• dokument e - SAD - zasady sporządzania;
• raport odbioru - szczegółowe reguły sporządzania;
• przesłanki i sposób sporządzenia dokumentu zastępującego e- SAD i dokumentu zastępującego raport odbioru;
• wymogi związane z dostawą wewnątrzwspólnotową wyrobów akcyzowych poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy;
• warunki ubiegania się o zwrot akcyzy dla dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów akcyzowych.

Czy dojdzie do wprowadzenia Centralnej Ewidencji Wyrobów Akcyzowych (CEWA)?:

• znaczenie wprowadzenia CEWA dla podmiotów prowadzących ewidencje akcyzowe;
• omówienie wymogów i obowiązków związanych z koniecznością stosowania CEWA.

Sposób prowadzenia składu podatkowego - kluczowe zagadnienia:

• omówienie zasad funkcjonowania składu podatkowego - skład podatkowy magazynowy i skład podatkowy produkcyjny;
• ewidencja składu podatkowego;
• zasady sukcesji zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego.

Reguły przemieszczania wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy - kluczowe zagadnienia:

• dokumenty niezbędne do wysyłania wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy;
• krajowy system teleinformatyczny (System EMCS);
• pojęcie podmiotu wysyłającego;
• definicja podmiotu odbierającego;
• dokument elektroniczny e - AD;
• dokument zastępujący e - AD;
• raport odbioru i raport wywozu;
• stosowanie e-DD.

Prowadzenie działalności, jako pośredniczący podmiot gazowy:

• warunki uzyskania statusu pośredniczącego podmiotu gazowego;
• zasady weryfikacji nabywców gazu;
• sposób prowadzenia ewidencji;
• terminy i reguły rozliczania akcyzy;
• przegląd najnowszego orzecznictwa.

Zwolnienia od akcyzy dla wyrobów gazowych:

• zakres i warunki zwolnień od akcyzy dla wyrobów gazowych;
• zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego do produkcji energii elektrycznej i wyrobów energetycznych;
• zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego przez gospodarstwa domowe;
• zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej;
• pozostałe zwolnienia od akcyzy ze względu na sposób zużycia gazu;
• reguły prowadzenia ewidencji przez PPG zużywające gaz na cele objęte zwolnieniem;
• zwolnienia od akcyzy w najnowszym orzecznictwie organów podatkowych i sądów.

Zakres czynności opodatkowanych akcyzą w przypadku energii elektrycznej:

• sprzedaż na rzecz nabywców końcowych;
• zużycie na potrzeby własne;
• moment powstania obowiązku podatkowego dla energii elektrycznej.

Ewidencja energii elektrycznej:

• sposób prowadzenia ewidencji z uwzględnieniem ostatnich zmian;
• wskazówki dotyczące wypełniania poszczególnych rubryk ewidencji;
• szacowanie ilości energii (problem braku urządzeń pomiarowych);
• sposób ujęcia czynności niepodlegających opodatkowaniu w ewidencji energii elektrycznej;
• ewidencjonowanie zakupu energii elektrycznej z akcyzą zapłaconą.

Zwolnienia od akcyzy dla energii elektrycznej w praktyce:

• energia odnawialna - rozliczenie świadectw pochodzenia energii odnawialnej z uwzględnieniem reguł postępowania w okresie zmian stawek akcyzy;
• energia zużywana do produkcji i podtrzymania produkcji energii elektrycznej;
• energia zużywana do produkcji energii elektrycznej i ciepła w skojarzeniu;
• zwolnienie od akcyzy z tytułu zużycia energii elektrycznej do określonych celów;
• zwolnienie od akcyzy dla energii elektrycznej zużywanej przez zakłady energochłonne;
• warunki korzystania z poszczególnych zwolnień od akcyzy.

Deklaracja podatkowa dla energii elektrycznej:

• zasady wypełniania i składania deklaracji podatkowej;
• moment zapłaty akcyzy;
• rozliczenie akcyzy od energii elektrycznej zwolnionej od akcyzy w deklaracji podatkowej;
• stawka akcyzy dla energii elektrycznej.

Aktualne stawki podatku akcyzowego dla poszczególnych wyrobów energetycznych:

• paliwa silnikowe i paliwa opałowe;
• stawki akcyzy dla oleju opałowego ciężkiego oraz dla lekkiego oleju opałowego;
• stawki akcyzy na oleje smarowe i pozostałe oleje;
• stawka akcyzy dla biopaliw;
• stawki akcyzy na gaz ziemny;
• stawka akcyzy dla wyrobów gazowych (gazu ziemnego) do celów opałowych;
• stawka akcyzy dla dodatków/domieszek z uwzględnieniem najnowszego orzecznictwa.

Regulacje dotyczące wyrobów o kodzie CN 3403:

• stawka akcyzy dla preparatów smarowych o kodzie CN 3403;
• zakres i warunki stosowania zwolnienia od akcyzy dla wyrobów o kodzie CN 3403.

Regulacje dotyczące wyrobów energetycznych objętych zerową stawką akcyzy:

• zakres możliwości przemieszczania wyrobów energetycznych objętych zerową stawką akcyzy wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym;
• obowiązki formalne odnoszące się do dostaw objętych zerową stawką akcyzy wyrobów energetycznych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym;
• rozszerzenie zakresu podmiotów obowiązanych do rejestracji, jako podatnik akcyzy;
• wymogi stosowania zerowej stawki akcyzy dla wyrobów energetycznych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym;
• zmiany dotyczące stosowania elektronicznego dokumentu dostawy (e-DD).

Aktualne zasady korzystania ze zwolnień od akcyzy dla wyrobów energetycznych:

• zwolnienia od akcyzy ze względu na przeznaczenie - przesłanki uzyskania;
• sposób prowadzenia ewidencji wyrobów zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie;
• formalna strona przemieszczenia - dokumenty dostawy czy e-DD?

Reguły sprzedaży oleju opałowego objętego obniżoną stawką akcyzy:

• korzystanie z instytucji zużywającego podmiotu olejowego oraz pośredniczącego podmiotu olejowego;
• wymogi nałożone na podmioty zajmujące się zużyciem lub obrotem paliwami opałowymi (m.in. zgłoszenie rejestracyjne uproszczone, rejestr podmiotów zgłoszonych, system składania oświadczeń o przeznaczeniu paliw opałowych).

Pakiet paliwowy w praktyce:

• terminy wpłaty podatku VAT w przypadku WNT paliw;
• reguły dokonywania transakcji;
• ostatnie zmiany w przepisach;
• przegląd najnowszego orzecznictwa, skutki wyroku TSUE z 9 września 2021 r., ostatnie zmiany w przepisach mające na celu implementację wyroku.

Panel dyskusyjny - pytania, odpowiedzi, dyskusja, konsultacje.