PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI W 2024 R. I PO ZMIANACH OD 2025 R.

1. Projektowane zmiany przepisów od 2025 r.:

• Zmiana definicji budowli, - jako konsekwencja wyroku TK z 2023 r.;
• Zmiana definicji budynku, w tym rozszerzenie stawki dla budynków mieszkalnych na garaże wielostanowiskowe w budynkach mieszkalnych;
• Pojęcie budowli oraz budynku obecnie a po zmianach;
• Doprecyzowanie pojęcia budowli w przypadkach budzących dziś spory z organami podatkowymi, w tym wolnostojące obiekty, budowle w budynkach itp.;
• Propozycja ujednolicenia stawek w poszczególnych gminach;
• Wprowadzenie obowiązku złożenia deklaracji IN-1 przez współwłaścicieli garaży wielostanowiskowych w budynkach mieszkalnych;
• Wyłączenie ze zwolnienia z podatku od nieruchomości infrastruktury kolejowej oraz zawężenie zwolnienia w przypadku lotnisk;
• Ograniczenie stosowania zwolnienia dla instytutów badawczych.

2. Obecne wyroki sądów mające wpływ na rozliczanie podatku od nieruchomości:

• Wyrok TK z grudnia 2017 r. i lutego 2021 r.;
• Uchwała NSA z września 2021 r.;
• Wyrok TK z lipca 2023 r. dotyczący pojęcia budowli.

3. Obowiązujące uregulowania prawne:

• Zakres przedmiotowy opodatkowania podatkiem od nieruchomości, w tym: Instalacje i urządzenia, obiekt wzniesiony z użyciem wyrobów budowlanych i budowle stanowiące całość techniczno-użytkową;
• Zakres podmiotowy, - kto jest podatnikiem podatku od nieruchomości? Czy nie prowadząc działalności gospodarczej może być opodatkowana jak osoba prowadząca taką działalność?
• Czy obowiązek podatkowy od ulepszonych środków trwałych powstaje z dniem 1 stycznia roku następnego po roku, w którym budowla została zakończona?
• Obowiązek podatkowy od nowych środków trwałych powstaje z dniem 1 stycznia roku następnego po roku, w którym budowla została zakończona?
• Kiedy kończy się obowiązek podatkowy, w przypadku likwidacji/sprzedaży środków trwałych, czy od następnego roku podatkowego, czy od następnego miesiąca po likwidacji?
• Kiedy kończy się obowiązek podatkowy, w przypadku częściowej likwidacji środków trwałych, czy od następnego roku podatkowego, czy od następnego miesiąca po likwidacji?

4. Problemy w rozliczaniu podatku od nieruchomości:

• Czy obiekty małej architektury podlegają opodatkowaniu?
• W budynku o bardzo małych rozmiarach mieści się tylko stacja transformatorowa, czy należy opodatkować wyłącznie budynek od powierzchni użytkowej, czy potraktować wszystko jak budowlę i opodatkować 2% od wartości budynku i stacji transformatorowej?
• Czy można w całym kraju składać deklaracje i dokumenty dotyczące podatku od nieruchomości drogą elektroniczną?
• Ktoś kupuje mieszkanie w bloku, w którym są części wspólne, to czy właściciel mieszkanie płaci podatek od nieruchomości wyłącznie za swoje mieszkanie, czy również jest zobowiązany płacić podatek od części wspólnej? Jeżeli płaci podatek od części wspólnej to jak ma złożyć deklarację ile ma tej części wspólnej jak z umowy wprost to nie wynika? Czy może od części wspólnych nie płaci się podatków?
• Czy od wynajętych nieruchomości firmom zarządzającym płaci się podatek od nieruchomości w ramach działalności gospodarczej czy tez nie?
• Kable umieszczone w kanalizacji lub na estakadzie czy są obecnie wyłączone z opodatkowania?
• Istnieją kilometrowe sieci przesyłowe odpadów przemysłowych - płynnych lub wodne, które posiadają pompy do dalszego transportowania ( wymuszania obiegu odpadów przemysłowych - płynnych lub wody). Czy należy traktować sieci wraz z pompami, jako jeden środek trwały i płacić podatek od całości w wysokości 2%?
• Maszyna posadowiona na fundamencie w budynku czy podlega pod podatek od nieruchomości?

6. Odpowiedzi na pytania - dyskusja.