Podatek od nieruchomości od 2025 r.

1. Zmiany w podatku od nieruchomości od 1 stycznia 2025 r.

• nowa definicja budynku i budowli - jak zmiany przełożą się na identyfikację przedmiotu opodatkowania w podatku od nieruchomości?;
• wewnętrzna kontrola zasad kwalifikacji obiektów budowlanych na potrzeby podatku od nieruchomości, - na co zwrócić uwagę przed wejściem w życie zmian?;
• zwolnienie z opodatkowania właścicieli, posiadaczy samoistnych i zależnych (na podstawie umowy ze SP lub JST) infrastruktury kolejowej - zastosowanie wsteczne od 1.01.24.;
• zmiana zasad zwolnienia z opodatkowania podatkiem od nieruchomości instytutów badawczych;
• nowe zasady opodatkowania nieruchomości garaży wielostanowiskowych w budynkach mieszkalnych;
• pozostałe planowane zmiany - nowa definicja ?robót budowlanych?, ?trwałego związku z gruntem?.

2. Regulacje prawne najważniejsze dla podatku od nieruchomości:

• ustawa o podatkach i opłatach lokalnych, jako podstawowe źródło podatku od nieruchomości;
• istotne przepisy Kodeksu cywilnego, w tym dotyczące własności sieci, służebności przesyłu, jak również posiadania samoistnego;
• stosowanie ustawy - Prawo budowlane;
• regulacje Ordynacji podatkowej istotne z punktu widzenia podatku od nieruchomości.

3. Podstawowe pojęcia wyznaczające zakres i wysokość opodatkowania podatkiem od nieruchomości:

• wpływ ewidencji gruntów i budynków na podatek od nieruchomości;
• księgi wieczyste a podatek od nieruchomości;
• możliwość kwestionowania zapisów w ewidencjach w trakcie sporów z organami podatkowymi;
• Klasyfikacja Środków Trwałych a podatek od nieruchomości;
• organy podatkowe właściwe dla podatku od nieruchomości;
• przedawnienie podatku od nieruchomości.

4. Przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości:

• budynki, w tym również budynki czasowo niewykorzystywane w działalności gospodarczej;
• pojęcie ?przegrody budowlanej? oraz ?wyodrębnienia z przestrzeni?;
• pojęcie budowli i urządzenia budowlanego;
• różnica w pojęciu ?budynku? oraz ?budowli?;
• budowla na cudzym gruncie;
• transformatory jako obiekty budowlane opodatkowane podatkiem od nieruchomości;
• opodatkowanie urządzeń technicznych;
• sieci techniczne;
• urządzenia i maszyny posadowione na fundamentach;
• zbiorniki;
• drogi;
• wiaty;
• wolno stojące instalacje, maszty antenowe i wolno stojące trwale związane z gruntem tablice reklamowe i urządzenia reklamowe;
• tymczasowe obiekty budowlane m. in. sezonowe namioty, obiekty kontenerowe, przenośne transformatory itp.;
• place, place pod śmietnik, ogrodzenia;
• przyłącza;
• uzbrojenie terenu.

5. Prawidłowe określenie podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości:

• zasady określania powierzchni gruntów;
• powierzchnia użytkowa budynku;
• dokumentacja istotna w przypadku określania powierzchni budynku;
• powierzchnia kondygnacji, klatek schodowych;
• ustalenie podstawy opodatkowania przy budowlach;
• budowle zamortyzowane a podatek od nieruchomości;
• modernizacja budowli a obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania.

6. Podatnik podatku od nieruchomości:

• właściciel, jako podatnik podatku od nieruchomości;
• posiadacz samoistny podatnikiem podatku od nieruchomości;
• użytkownik wieczysty podatnikiem podatku od nieruchomości;
• posiadacz zależny - posiadacz nieruchomości stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.

7. Rozliczenia podatku przez współwłaścicieli:

• podmioty zobowiązane do zapłaty podatku;
• odpowiedzialność za zaległości;
• rozliczenia między współwłaścicielami.

8. Stawki podatku od nieruchomości w 2024 r.:

• zasady ustalania stawki podatku od nieruchomości przez radę gminy;
• możliwość zwolnienia z podatku od nieruchomości poprzez uchwałę rady gminy;
• stawki podatku od nieruchomości w przypadku gruntów;
• stawki podatku od nieruchomości w przypadku budynków;
• stawka podatku od nieruchomości dotycząca budowli.

9. Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości:

• ogólne zasady powstawania obowiązku podatkowego;
• wybudowanie nieruchomości a podatek;
• nabycie nieruchomości a obowiązek podatkowy;
• sprzedaż nieruchomości;
• likwidacja obiektu budowlanego a moment wygaśnięcia obowiązku podatkowego;
• deklaracje w podatku od nieruchomości;
• terminy zapłaty podatku.

10. Zwolnienia przedmiotowe i podmiotowe.

11. Zmiany z ostatnich lat w przepisach podatku od nieruchomości, które mają wpływ na rozliczanie podatku:

• zmiana definicji ?obiektu budowlanego? w Prawie budowlanym - możliwość wyłączenia z opodatkowania obiektów niespełniających definicji z Prawa budowlanego;
• wyłączenia z zakresu opodatkowania z powodów technicznych;
• skutki nowego zakresu solidarnej odpowiedzialności podatników w przypadku współwłasności obiektów budowlanych oraz nieruchomości;
• nowelizacja ustawy Prawo budowlane z 19 września 2020 r.;
• jednolity wzór deklaracji na podatek od nieruchomości;
• grunty pod infrastrukturą przesyłową.

12. Ujęcie podatku od nieruchomości w rozliczeniu podatku dochodowego:

• podatek od nieruchomości, jako koszt;
• zaległość w podatku od nieruchomości a koszty uzyskania przychodów;