BENEFICIAL OWNER ORAZ INNE PROBLEMY ROZLICZANIA PODATKU U ŹRÓDŁA.

1Pojęcie beneficial owner (BO)

• Pojęcie beneficjenta rzeczywistego.
• Świadczenia do których zastosowanie ma weryfikacja BO.
• Uregulowania prawa krajowego a uregulowania Dyrektywy.
• Okoliczności badane w przypadku podmiotów powiązanych i podmiotów niepowiązanych.
• Dowody potwierdzające prowadzenie rzeczywistej działalności przez BO – wykaz.
• OZZ – organizacja zbiorowego zarządzania prawami autorskimi jako BO.
• CRBR a BO.
• Oświadczenie w zakresie funkcjonowania beneficjenta rzeczywistego.

2Przykłady rozliczeń z zastosowaniem zasady BO:

• Pojęcie pośredniczenia w transakcji.
• Dzielony substrat osobowo – majątkowy a BO.
• Weryfikacja BO w przypadku wypłaty dywidendy.
• Weryfikacja BO w przypadku należności licencyjnych.
• Weryfikacja BO w przypadku odsetek.
• Przekazanie całości lub części należności a możliwość stosowania zasad dotyczących BO.

3Zasady stosowania zwolnień z podatku u źródła a BO:

• Zwolnienia wynikające z LTA przy dywidendzie, należnościach licencyjnych, odsetkach.
• Weryfikowanie BO w odniesieniu do państw z UE i EOG.
• Zmiana charakteru należności a możliwość zastosowania zwolnień z podatku u źródła.
• Wymóg posiadania udziałów przez co najmniej 2 lata – czy też na przyszłość?
• Wymóg % ilości udziałów: 10% i 25%.
• Pojęcie spółki matki, spółki babki, spółki siostry na potrzeby stosowania zwolnień z podatku u źródła.
• Oświadczenia o braku zwolnień z podatku dochodowego i opodatkowaniu od całości dochodów – kto składa i podpisuje?

4Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO):

• Zbieg uregulowań Dyrektywy, przepisów krajowych a UPO.
• Opodatkowanie zgodnie z prawem krajowym a zwolnienia na podstawie UPO – co stosować?
• Certyfikat rezydencji jako niezbędny dokument stosowania UPO i zwolnień.
• Przypadki gdy dopuszczona jest kopia certyfikatu rezydencji.
• otrzymanie certyfikatu rezydencji po dokonaniu zapłaty należności czy przed?
• Aneksy do UPO – jak odczytywać?

5Zasady rozliczeń wypłaconych kwot nierezydentom:

• Zapłata podatku u źródła – kiedy do 7-ego a kiedy do 20-tego następnego miesiąca po zapłacie?
• Kurs przeliczeniowy dotyczący podatku u źródła.
• IFT – 1 oraz IFT – 2 – dla kogo, w jakich terminach?
• Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, spółka komandytowa, trust – jaki dokument obowiązuje?
• Druk IFT – 3 w specyficznych przypadkach.
• Zeznania związane z rozliczaniem nierezydentów: PIT – 8R oraz CIT – 10.
• Druki dotyczące dywidend: CIT – 7, CIT- 11.
• druki wynikające z Ordynacji podatkowej: ORD- U i ORD – W.
• Błędy w formularzach i zasady ich korekt.

6Aktualne problemy dotyczące rozliczania podatku u źródła:

• Szkolenie czy jest usługą doradczą?
• Odsetki a podatek u źródła: odsetki od pożyczki a odsetki za opóźnienie w zapłacie.
• Korzystanie z programu komputerowego – najnowsze orzecznictwo.
• Domena, serwer czy podlegają pod opodatkowanie podatkiem u źródła?
• Najem urządzeń i samochodów od podmiotu zagranicznego – zasady rozliczeń.
• Zakupy przez internet – co kupujemy (usługę czy towar?)? Czy zapłata podlega „podatkowi u źródła”.
• zapłata kwoty brutto nierezydentowi a rozliczenie podatku u źródła.
• pojęcie należności licencyjnej – problemy praktyczne.
• zasady pobierania i odprowadzania podatku u źródła.

7Płatności powyżej 2 mln zł do jednego nierezydenta:

• Zasady rozliczeń podatku u źródła po przekroczeniu 2 mln zł. do jednego nierezydenta.
• Pobór podatku według stawki krajowej (20%) i wystąpienie o zwrot nadpłaty – zasady postępowania.
• Oświadczenie OSW-WH jako alternatywa dla pobierania podatku u źródła – zasady.
• Opinia zabezpieczająca – zasady jej wydawania.