Ceny transferowe za 2025 r. Co każda księgowa powinna wiedzieć?

2Pojęcie podmiotów powiązanych

• Powiązania kapitałowe – jak liczyć próg 25%?
• Powiązania pośrednie, bezpośrednie
• Powiązania z uwagi na wpływ na zarządzanie, kontrolę
• Powiązania rodzinne, w tym małżeńskie, powinowactwo i pokrewieństwo
• Moment ustalania powiązań – zmiany w trakcie roku

3Aktualne problemy:

• Dokumentacja w formie elektronicznej
• Podniesienie kapitału zakładowego w spółce jako transakcja podlegająca pod dokumentowanie
• Limit dla pożyczek 20 mln zł – co oznacza?
• Stałe oprocentowanie pożyczki a lokalna dokumentacja podatkowa – najnowsze stanowisko MF
• Podniesienie kapitału jako transakcja podlegająca pod ceny transferowe – stanowisko MF
• Kary wprowadzone do KKS związane z cenami transferowymi
• Zwolnienia z obowiązku posiadania dokumentacji podatkowej
• Termin na sporządzenie dokumentacji lokalnej za 2025 r.
• Termin na sporządzenie dokumentacji grupowej
• Termin na złożenie informacji TPR w 2026 r.

5Limity transakcji:

• 10 mln i 2 mln zł. limitu danej transakcji– dla jakich transakcji?
• Pojęcie transakcji jednolitej
• Zasady wyliczania limitu
• Limity dla transakcji finansowych – nowe zasady ustalania
• Limity dla rajów podatkowych

6Zwolnienie z obowiązku sporządzania dokumentacji podatkowej:

• Podmioty powiązane, które płacą podatek, nie korzystają ze zwolnienia i nie wykazują straty – jak traktować zwolnienie
• Powiązanie przez Skarb Państwa i gminę – jedynie w przypadku „wyłączności” posiadania udziałów
• Posiadających Porozumienie cenowe
• Transakcje, które nie mają wpływu na zobowiązanie podatkowe
• Transakcje wynikające z przetargów publicznych
• Pozostałe zwolnienia

8TPR i oświadczenie za 2025 r. r. – na co uważać?

• Treść TPR za 2025 r.
• Oświadczenie podpisywane przez Zarząd czy przez pełnomocnika?
• Potwierdzenia, że transakcje są zawarte na warunkach rynkowych – co oznacza to sformułowanie?
• Elementy informacji składanej w 2026 r.
• Odpowiedzialność za składanie fałszywych oświadczeń
• Forma elektroniczna składania oświadczenia
• Wyjaśnienia MF odnośnie oświadczenia i informacji o cenach transferowych

9Treść dokumentacji lokalnej:

• Ograniczenie treści do podstawowych danych o podatniku oraz danych finansowych
• Analiza cen transferowych w każdym przypadku
• Informacje finansowe
• Możliwość opisu sposobu ustalania ceny bez wskazywania metody ustalenia ceny – w jakich przypadkach
• Podłączanie dokumentacji grupowej do dokumentacji lokalnej – w jakich przypadkach?

10Treść dokumentacji grupowej:

• Kto ma obowiązek sporządzania?
• Elementy opisu grupy i danych finansowych grupy
• Opis znaczących transakcji i wartości niematerialnych i prawnych
• Szczegółowy zakres w rozporządzeniu MF