CIT ESTOŃSKI W 2026 r. - aktualne kontrole i problemy

2Zakres podmiotowy – kto jest uprawniony do stosowania CIT estońskiego?

• Podatnicy podatku dochodowego CIT
• Rodzaje spółek objęte możliwością wyboru CIT estońskiego
• Rodzaj prowadzonej działalności a możliwość wyboru ryczałtowej formy opodatkowania
• Wyłączenie niektórych podmiotów, np. posiadających udziały w innych spółkach
• Podział, połączenie, wniesienie aportem jako zdarzenia wykluczające wybór opodatkowania
• Przekształcenie podmiotu a CIT estoński – kiedy możliwy?

3Warunki do wejścia w CIT estoński

• Ilość osób zatrudnionych na umowę o pracę – pojęcie "pełnego etatu"
• Pełny etat a wypłata wynagrodzenia – czy obowiązkowo?
• Umowy cywilnoprawne – zasady uwzględniania
• Wysokość wynagrodzenia wypłacanego z umów cywilnoprawnych
• Zatrudnianie wspólników/udziałowców a spełnienie warunku
• Rozliczanie wg MSR jako wykluczenie z wyboru formy opodatkowania
• Wybór na 4 lata – jak liczyć?

4Termin wejścia w CIT estoński i forma zgłoszenia

• Standardowy termin od początku roku obrotowego
• Możliwość wyboru w trakcie roku
• Warunki konieczne do wykonania w razie zmiany formy opodatkowania w trakcie roku, w tym konieczność zamknięcia ksiąg rachunkowych
• Sporządzenie zeznania rocznego i sprawozdania finansowego w trakcie roku
• Zgłoszenie w ciągu miesiąca od końca roku lub przed wyborem formy opodatkowania – zasady
• Formularz ZAW–RD – zasady wypełniania

6Przedmiot i podstawa opodatkowania CIT estońskim

• Wypłata zysku netto
• Zysk przeznaczony na pokrycie straty
• Świadczenia dla wspólników/udziałowców
• Ukryte zyski – pojęcie i przypadki opodatkowania
• Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą
• Wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów a wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą
• Opodatkowanie reprezentacji, samochodu osobowego wykorzystywanego do działalności mieszanej, odsetek budżetowych, PFRON
• Nieujawnione operacje gospodarcze
• Brak możliwości rozliczenia ulg podatkowych

7Wstępna korekta przy wejściu w CIT estoński

• Przyczyna wykonania korekty
• Dostosowanie rozliczeń podatkowych do zasad ustawy o rachunkowości
• Korekta do przychodów podatkowych
• Korekta kosztów podatkowych
• Uwzględnienie rezerw
• Informacja o różnicach w rozliczeniach
• Wpływ korekty na rozliczenie podatkowe przed i po wejściu do CIT estońskiego
• Rozliczanie strat podatkowych – zasady

8Wyjście z CIT estońskiego

• Zasady zgłoszenia rezygnacji z CIT estońskiego
• Termin zgłoszenia rezygnacji
• Utrata prawa do stosowania CIT estońskiego
• Zasady korekty "końcowej"
• Pierwsze rozliczenia podatku CIT na zasadach ogólnych
• Rozliczanie CIT estońskiego w czasie stosowania zasad ogólnych

10Rozliczanie CIT estońskiego – wypełnianie CIT-8E

• Wypłata zysku netto a rozliczanie CIT estońskiego
• Pożyczka udzielona wspólnikowi i wypłaty dla wspólnika z kasy – czy podlegają pod CIT estoński?
• Zysk przeznaczony na pokrycie straty
• Ukryte zyski – pojęcie i przypadki opodatkowania
• Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą
• Wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów a wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą
• Zeznanie roczne. CIT-8E

11Zasady rozliczeń CIT i PIT

• Stawka podatku CIT estońskiego
• Stawka podatku u źródła w PIT
• Rozliczenie CIT estońskiego przy obliczaniu podatku PIT
• Wskaźniki 70% i 90% odliczenia – czego dotyczą
• Terminy wpłaty podatku CIT: do 20-tego siódmego miesiąca, do 20-tego następnego miesiąca, po zakończeniu roku do końca 3 miesiąca
• Zeznanie CIT-8E – zasady składania i wypełniania
• Informacja OSW

12Aktualne problemy i kontrole US:

• Plan kontroli US – sprawdzenie każdego podmiotu rozliczanego w CIT-estońskim – co oznacza w praktyce dla podatników?
• Nieprawidłowości w zakresie zgłoszeń druku ZAW-RD: błędne podpisanie druku, brak reprezentacji osób na formularzu – skutki praktyczne, sposoby wysyłki druku do US
• Wysłanie ZAW-RD po terminie – skutki praktyczne dla podatnika
• Znaczenie OSW i ustalenie podmiotów powiązanych na potrzeby CIT estońskiego
• Brak spełnienia warunków w trakcie rozliczeń podatkiem ryczałtowym, np. nabycie udziałów innej spółki przez podatnika, rozpoczęcie działalności finansowej, itp.
• Wypłaty z kasy dla wspólników – czy to pożyczka lub ukryte zyski?
• Świadczenia nieodpłatne dla wspólników – zasady rozliczeń
• Wypłata dywidendy a podatek na poziomie spółki i wspólnika
• Konsekwencje uznania przez US braku możliwości rozliczania za pomocą CIT estońskiego