CIT ESTOŃSKI W 2026 R. - aktualne kontrole i problemy.

1Aktualne problemy i kontrole US:

• Plan kontroli US – sprawdzenie każdego podmiotu rozliczanego w CIT-estońskim – co oznacza w praktyce dla podatników?
• Nieprawidłowości w zakresie zgłoszeń druku ZAW-RD: błędne podpisanie druku, brak reprezentacji osób na formularzu – skutki praktyczne, sposoby wysyłki druku do US;
• Wysłanie ZAW-RD po terminie – skutki praktyczne dla podatnika;
• Znaczenie OSW i ustalenie podmiotów powiązanych na potrzeby CIT estońskiego;
• Brak spełnienia warunków w trakcie rozliczeń podatkiem ryczałtowym, np. nabycie udziałów innej spółki przez podatnika, rozpoczęcie działalności finansowej, itp.;
• Wypłaty z kasy dla wspólników - czy to pożyczka lub ukryte zyski?
• Świadczenia nieodpłatne dla wspólników – zasady rozliczeń;
• Wypłata dywidendy a podatek na poziomie spółki i wspólnika;
• Konsekwencje uznania przez US braku możliwości rozliczania za pomocą CIT estońskiego.

2Zakres podmiotowy – kto jest uprawniony do stosowania CIT estońskiego?:

• Podatnicy podatku dochodowego CIT;
• Rodzaje spółek objęte możliwością wyboru CIT estońskiego;
• Rodzaj prowadzonej działalności a możliwość wyboru ryczałtowej formy opodatkowania;
• Wyłączenie niektórych podmiotów, np. posiadających udziały w innych spółkach;
• Podział, połączenie, wniesienie aportem jako zdarzenia wykluczające wybór opodatkowania;
• Przekształcenie podmiotu a CIT estoński – kiedy możliwy?

3Warunki do wejścia w CIT estoński:

• Ilość osób zatrudnionych na umowę o pracę – pojęcie „pełnego etatu”;
• Pełny etat a wypłata wynagrodzenia – czy obowiązkowo?
• Umowy cywilnoprawne – zasady uwzględniania;
• Wysokość wynagrodzenia wypłacanego z umów cywilnoprawnych;
• Zatrudnianie wspólników/udziałowców a spełnienie warunku;
• Rozliczanie wg MSR jako wykluczenie z wyboru formy opodatkowania;
• Wybór na 4 lata – jak liczyć?

4Termin wejścia w CIT estoński i forma zgłoszenia:

• Standardowy termin od początku roku obrotowego;
• Możliwość wyboru w trakcie roku;
• Warunki konieczne do wykonania w razie zmiany formy opodatkowania w trakcie roku, w tym konieczność zamknięcia ksiąg rachunkowych;
• Sporządzenie zeznania rocznego i sprawozdania finansowego w trakcie roku;
• Zgłoszenie w ciągu miesiąca od końca roku lub przed wyborem formy opodatkowania – zasady;
• Formularz ZAW – RD – zasady wypełniania.

5Przedmiot i podstawa opodatkowania CIT estońskim:

• Wypłata zysku netto;
• Zysk przeznaczony na pokrycie straty;
• Świadczenia dla wspólników/udziałowców;
• Ukryte zyski – pojęcie i przypadki opodatkowania;
• Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą;
• Wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów a wydatki niezwiązane z działalnością gospodarcza;
• Opodatkowanie reprezentacji, samochodu osobowego wykorzystywanego do działalności mieszanej, odsetek budżetowych, PFRON;
• Nieujawnione operacje gospodarcze;
• Brak możliwości rozliczenia ulg podatkowych.

6Zasady rozliczeń CIT i PIT

• Stawka podatku CIT estońskiego;
• Stawka podatku u źródła w PIT;
• Rozliczenie CIT estońskiego przy obliczaniu podatku PIT
• Wskaźniki 70% i 90 % odliczenia – czego dotyczą;
• Terminy wpłaty podatku CIT: do 20-tego siódmego miesiąca, do 20-tego następnego miesiąca, po zakończeniu roku do końca 3 miesiąca;
• Zeznanie CIT-8E – zasady składania i wypełniania;
• Informacja OSW.

7Wstępna korekta przy wejściu w CIT estoński:

• Przyczyna wykonania korekty;
• Dostosowanie rozliczeń podatkowych do zasad ustawy o rachunkowości;
• Korekta do przychodów podatkowych;
• Korekta kosztów podatkowych;
• Uwzględnienie rezerw;
• Informacja o różnicach w rozliczeniach;
• Wpływ korekty na rozliczenie podatkowe przed i po wejściu do CIT estońskiego;
• Rozliczanie strat podatkowych – zasady.

8Wyjście z CIT estońskiego

• Zasady zgłoszenia rezygnacji z CIT estońskiego;
• Termin zgłoszenia rezygnacji;
• Utrata prawa do stosowania CIT estońskiego;
• Zasady korekty „końcowej”;
• Pierwsze rozliczenia podatku CIT na zasadach ogólnych;
• Rozliczanie CIT estońskiego w czasie stosowania zasad ogólnych.