CIT od podstaw

21. Podmiot i przedmiot opodatkowania, stawki podatku, zwolnienia

• podatnik podatku dochodowego od osób prawnych
• podmioty zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym
• rezydencja podatkowa – ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy
• sposób opodatkowania wspólnego przedsięwzięcia oraz ogólne zasady opodatkowania w spółkach osobowych
• rok podatkowy
• zakres przedmiotowy podatków dochodowych
• wyłączenia z opodatkowania
• podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym – przychód vs. dochód
• rozliczenie straty podatkowej
• odliczenia od dochodu – zasady rozliczenia darowizn w podatku dochodowym od osób prawnych
• stawki podatku dochodowego od osób prawnych
• katalog zwolnień z opodatkowania podatkiem dochodowym - przykłady

3Zryczałtowane formy opodatkowania

• Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych (tzw. estoński CIT) – podstawowe warunki wyboru i stosowania tej formy opodatkowania, zasady obliczania dochodu do opodatkowania, stawki podatku, opodatkowanie dywidend wypłaconych udziałowcom/akcjonariuszom

4Źródła przychodów

• przychody z zysków kapitałowych oraz pozostałe źródła przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych
• podział przychodów na źródła a obowiązek alokacji kosztów uzyskania przychodów – jaką metodę alokacji należy przyjąć
• przychody wyłączone przy kalkulacji klucza alokacji

6Przychód podatkowy

• definicja przychodu
• przychody rozpoznawane memoriałowo vs. kasowo
• moment rozpoznania przychodu – praktyczne przykłady
• przychody ze świadczeń nieodpłatnych oraz częściowo odpłatnych
• korekta przychodów – moment ujęcia

7Koszty uzyskania przychodów

• definicja kosztu uzyskania przychodu
• dokumentowanie wydatków jako warunek rozpoznania kosztu
• koszty bezpośrednie i koszty pośrednie – definicja, przykłady
• moment ujęcia wydatku jako kosztu uzyskania przychodu
• rozliczenie kosztów w czasie
• koszty pracownicze – moment ujęcia
• wyłączenie z kosztów wydatków opłaconych gotówką w kwotach powyżej 15.000 zł
• wyłączenie z kosztów w przypadku dokonania płatności na rachunek spoza białej listy podatników
• wyłączenie z kosztów w przypadku pominięcia obowiązku zapłaty z zastosowaniem MPP
• kary umowne i odszkodowania – kiedy mogą być kosztem?
• inne wyłączenia z KUP
• korekta kosztów – moment ujęcia

8Koszty używania samochodów w działalności gospodarczej

• limit uzależniony od wartości pojazdu – kiedy stosujemy, zasady obliczania
• możliwość rozliczenia 100% KUP z tytułu używania pojazdu w działalności gospodarczej – warunki
• najem i leasing w kosztach – w jaki sposób obliczyć jaka część raty albo czynszu powinna być KUP
• składki na ubezpieczenie pojazdu w kosztach
• zaliczenie do KUP kosztów używania pojazdu – które wydatki podlegają limitowi rozliczenia w kosztach
• rozliczenie samochodu własnego przedsiębiorcy, który nie został wprowadzony do ewidencji ŚT w działalności gospodarczej
• rozliczenie przejazdów samochodem własnym pracownika

10Koszty finansowania dłużnego

• rodzaje wydatków objętych limitami
• zasady obliczenia limitu kosztów
• aktualne interpretacje oraz orzecznictwo

11Świadczenia na rzecz pracowników i współpracowników – przychód oraz koszt uzyskania przychodu

• samochody, telefony, laptopy służbowe,
• pakiety medyczne,
• ubezpieczenia (w tym ubezpieczenie na życie oraz OC dla menedżerów),
• mieszkania i hotele dla pracownika lub współpracownika,
• koszty transportu do miejsca pracy i do domu,
• przekazanie ubioru pracownikowi,
• świadczenia o charakterze okolicznościowym (kwiaty, nagrody, wiązanki)
• bony towarowe, prezenty świąteczne,
• napoje i posiłki dla pracowników oraz członków organów statutowych,
• szkolenia i kursy dla pracowników,
• imprezy integracyjne i okolicznościowe,
• finansowanie wydatków z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,
• zapomogi i pożyczki.

12Świadczenia na rzecz kontrahentów – przychód oraz koszt uzyskania przychodu

• przekazanie gadżetów z logo firmy i bez logo,
• przekazanie ulotek i katalogów reklamowych,
• prezenty dla kontrahentów,
• napoje i posiłki dla kontrahentów w trakcie spotkań w siedzibie firmy,
• spotkania z kontrahentami poza firmą,
• szkolenia i konferencje dla kontrahentów,
• imprezy okolicznościowe.

13Inne wydatki związane z promocją działalności gospodarczej – przychód oraz koszt uzyskania przychodu

• udział w targach i imprezach wystawienniczych,
• wydatki na wyposażenie i dekorację biura,
• sponsoring,
• sprzedaż premiowa,
• sprzedaż „za złotówkę”,
• konkursy i loterie,
• programy lojalnościowe i motywacyjne.

14Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne

• definicja środka trwałego oraz wartości niematerialnej i prawnej
• inwestycje w obcych środkach trwałych
• zasady ustalania wartości początkowej środków trwałych
• metody amortyzacji oraz stawki amortyzacyjne
• ulepszenie środka trwałego a remont – różnice i przykłady praktyczne
• możliwość jednorazowej amortyzacji – kiedy i dla kogo jest dostępna?
• dotacje a wartość początkowa

16Ulga na złe długi w podatku dochodowym

• podstawowe zasady korzystania z ulgi na złe długi w CIT – terminy, sposób ujęcia w podstawie opodatkowania
• ulga na złe długi w rozliczeniach z podmiotami powiązanymi oraz w transakcjach z kontrahentami zagranicznymi
• ulga na złe długi a zaliczki uproszczone – rozliczenie miesięczne, czy roczne?
• ulga na złe długi a dotychczasowe możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wierzytelności nieściągalnych
• zastosowanie ulgi na złe długi w odniesieniu do kosztów rozliczanych w czasie oraz kosztów towarów/surowca w magazynie
• wątpliwości związane ze stosowaniem nowych regulacji po stronie dłużnika – faktury sporne, faktury otrzymane po upływie terminu płatności, faktury dokumentujące wydatki, które nie stanowią jeszcze kosztu uzyskania przychodu (np. środek trwały w budowie, koszty rozliczane w czasie itp.)

17Podatek od przychodów z budynków

• zakres przedmiotowy – które budynki podlegają opodatkowaniu
• zasady kalkulowania podstawy opodatkowania
• kwota wolna od podatku
• stawka podatku od przychodów z budynków
• zwolnienia

18Zapłata podatku dochodowego oraz zeznanie roczne

• zaliczki miesięczne – zasady obliczania i terminy zapłaty
• zaliczki kwartalne – podatnicy uprawnieni do stosowania, zasady obliczania i terminy zapłaty
• zaliczki uproszczone – podatnicy uprawnieni do stosowania, zasady obliczania i terminy zapłaty
• zasady sporządzenia oraz termin złożenia zeznania rocznego
• rodzaje formularzy podatkowych służących do złożenia zeznania rocznego oraz załączniki do nich
• inne obowiązki sprawozdawcze

19Podatek u źródła

• zasady działania podatku u źródła i obowiązek jego poboru przez polskiego płatnika
• katalog należności podlegających opodatkowaniu u źródła w Polsce
• stosowanie umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania
• zasady poboru podatku u źródła
• certyfikat rezydencji – pojęcie, zasady stosowania, problemy praktyczne
• obowiązki sprawozdawcze i dokumentacyjne