Podatek u źródła - aktualne problemy, orzecznictwo, praktyka

1Podstawowe pojęcia związane z opodatkowaniem w transakcjach międzynarodowych

• Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy
• Dochody osiągnięte na terytorium RP – zakres obowiązku poboru podatku w przypadku wypłat na rzecz nierezydentów
• Zasady opodatkowania zagranicznych podatników w Polsce wynikające z ustawy o CIT/PIT
• Pojęcie zakładu w CIT/PIT oraz w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania – kiedy moje przychody mogą podlegać opodatkowaniu w innym kraju?
• Pojęcie rzeczywistego właściciela (beneficial owner) – przepisy i praktyka organów podatkowych, objaśnienia MF

2Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

• Konwencja Modelowa OECD jako fundament umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
• Budowa umów o unikaniu podwójnego opodatkowania – standardowe zapisy, kategorie dochodów, sposób interpretacji
• Przepisy ustawy o CIT/PIT a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – jaka jest między nimi relacja?

3Opodatkowanie dywidend

• Dywidenda w ustawie o CIT
• Zakres pojęcia dywidendy w Konwencji Modelowej OECD oraz wybranych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania
• Zakres i warunki stosowania zwolnienia dla dywidend wypłacanych między spółkami z siedzibą na terytorium UE/EOG

4Opodatkowanie odsetek

• Podstawowe zasady opodatkowania odsetek w ustawie o CIT
• Zwolnienie dla odsetek wypłacanych między spółkami z siedzibą na terytorium UE/EOG – warunki stosowania
• Opodatkowanie odsetek w świetle wybranych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

5Opodatkowanie należności licencyjnych oraz usług niematerialnych

• Zakres opodatkowania w ustawie o CIT
• Zakres pojęcia należności licencyjnych w świetle Konwencji Modelowej OECD oraz wybranych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
• Prawa autorskie oraz znaki towarowe
• Licencje na oprogramowanie komputerowe (do własnego użytku, do odsprzedaży, tworzone na indywidualne zamówienie)
• Know-how
• Licencje na korzystanie ze zdjęć lub innych materiałów pobieranych z Internetu
• Usługi doradcze, prawne, księgowe, reklamowe, zarządzania, badania rynku oraz inne usługi niematerialne
• Użytkowanie urządzenia przemysłowego i handlowego – opodatkowanie wynajmu maszyn, serwerów, sprzętu elektronicznego i biurowego
• Wynajem samochodów i innych środków transportu za granicą – pobór podatku u źródła

6Metody unikania podwójnego opodatkowania i zwolnienia od opodatkowania podatkiem u źródła

• Metoda odliczenia proporcjonalnego
• Metoda wyłączenia z progresją
• Skąd wiemy jaka metoda ma zastosowanie do konkretnej należności?

7Obowiązki informacyjne i dokumentacyjne związane z poborem podatku u źródła (certyfikaty rezydencji, zeznania, deklaracje, informacje)

• Należyta staranność przy weryfikacji możliwości korzystania ze zwolnień lub obniżonych stawek podatku u źródła, kryteria oceny zachowania należytej staranności, dokumenty jakie powinien posiadać płatnik
• Obowiązkowy pobór podatku po przekroczeniu progu 2 mln zł wypłat na rzecz podmiotów powiązanych (metoda pay-and-refund)
• Oświadczenie o spełnianiu warunków do stosowania preferencji oraz opinia o stosowaniu preferencji jako metody uchylenia metody pay-and-refund
• Certyfikat rezydencji – kiedy muszę go mieć, jak długo jest ważny?
• Możliwość posługiwania się kopią certyfikatu
• Oświadczenia odbiorców należności, dotyczące braku zwolnienia z opodatkowania/posiadania kwalifikowanego udziału – kiedy są wymagane?
• Obowiązek złożenia deklaracji IFT, CIT-10Z