Podatek u źródła w praktyce - beneficial owner, należności licencyjne, dywidendy i rozliczenia formalne

2Pojęcie należności licencyjnej

• Należności licencyjne w świetle prawa krajowego – czym jest licencja?
• Korzystanie z programu komputerowego na własne potrzeby – czy jest licencją?
• Know-how a wiedza praktyczna i doradztwo
• Pojęcie potoczne licencja stosowane na fakturach – czy na pewno spełnia definicję licencji?
• Pojęcie licencji w UPO - przykłady
• Problemy praktyczne związane z określeniem pojęcia licencji
• Najem jako licencja na gruncie UPO

3Pojęcie odsetek

• Odsetki jako pojęcie na gruncie prawa krajowego
• Odsetki za opóźnienie w zapłacie, odsetki karne – czy też są objęte podatkiem u źródła?
• Odsetki a podatek u źródła: odsetki od pożyczki a odsetki za opóźnienie w zapłacie
• Pojęcie odsetek na gruncie UPO – przykłady
• Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku odsetek
• Kapitalizacja odsetek czy jest zapłatą?
• Odsetki płacone do banku – zasady rozliczeń

4Korzystanie z urządzeń przemysłowych

• Pojęcie korzystania z urządzeń przemysłowych, naukowych, handlowych
• Korzystanie ze środków transportu
• Najem samochodu za granicą a podatek u źródła
• Podróż służbowa pracownika i jego rozliczenie – czy podlega pod podatek u źródła?
• Najem urządzeń i samochodów od podmiotu zagranicznego – zasady rozliczeń
• Zapłata do oddziału podmiotu zagranicznego za leasing – czy podlega pod podatek u źródła?
• Wynajem serwera, miejsca w chmurze – czy podlega pod podatek u źródła?

5Zasady stosowania zwolnień z podatku u źródła licencji, odsetek, korzystania z urządzeń

• Zwolnienia wynikające z LTA
• Wymóg posiadania udziałów przez co najmniej 2 lata – czy też na przyszłość?
• Wymóg % ilości udziałów: 10% i 25%
• Pojęcie spółki matki, spółki babki, spółki siostry na potrzeby stosowania zwolnień z podatku u źródła
• Oświadczenia o braku zwolnień z podatku dochodowego i opodatkowaniu od całości dochodów – kto składa i podpisuje?
• Zmiana charakteru należności a możliwość zastosowania zwolnień z podatku u źródła

6Pojęcie dywidendy

• Pojęcie dywidendy na gruncie prawa krajowego
• Wypłata zysku, pożyczka partycypacyjna, zwrot wkładu – czy to też dywidenda?
• Zaliczka na dywidendę a dywidenda
• Pojęcie dywidendy na gruncie UPO
• Moment wypłaty dywidendy
• Wypłata dywidendy dla osoby fizycznej, spółki niemającej osobowości prawnej a spółki kapitałowej – czym się różni?

7Weryfikowanie BO na potrzeby dywidendy

• Pojęcie BO a CRBR
• Wypłata dywidendy do podmiotu nieprowadzącego faktycznej działalności gospodarczej
• Weryfikacja funkcjonowania właściciela – jakie dokumenty należy posiadać? Czy sprawozdanie finansowe właściciela konieczne? Czy wystarczy?
• Przekazanie dywidendy dalej – do kolejnego podmiotu – co oznacza w praktyce?
• Przekazanie dywidendy w innej formie (jako inne świadczenie) – czy na pewno podlega pod zwolnienie?
• Weryfikowanie 10% udziałów w kolejnych podmiotach – czy konieczne?
• Wypłacanie dywidendy przez biura maklerskie a weryfikowanie BO

8Zasady pobierania podatku u źródła i stosowania zwolnień z podatku u źródła dywidendy

• Podatek u źródła wynikający z prawa krajowego i z UPO
• Stawka podatku dla właściciela będącego osobą fizyczną a osobą prawną – różnice w wypłatach
• Zwolnienia wynikające z LTA
• Wymóg posiadania udziałów przez co najmniej 2 lata – czy też na przyszłość?
• Wymóg % ilości udziałów: 10%
• Pojęcie spółki matki, spółki babki na potrzeby stosowania zwolnień z podatku u źródła
• Oświadczenia o braku zwolnień z podatku dochodowego i opodatkowaniu od całości dochodów – kto składa i podpisuje?
• Wypłata dywidendy dla podmiotu krajowego a podmiotu zagranicznego

11Usługi doradcze, reklamowe, prawne, księgowe i inne o podobnym charakterze

• Pojęcie usługi doradczej
• Usługa doradcza a usługa szkoleniowa, know-how – różnice
• Usługi reklamowe, marketingowe, promocyjne
• Badanie rynku
• Przetwarzanie danych
• Pozostałe usługi wymienione w art. 21 ustawy CIT
• Jak rozumieć usługi o podobnym charakterze?
• Zmiana charakteru usługi – skutki praktyczne

12Usługi nie podlegające pod podatek u źródła – zasady ich weryfikowania

• Usługi szkoleniowe
• Prowizja handlowa od obrotu – kiedy wypłata jest prowizją a kiedy usługą marketingową?
• Ubezpieczenia – czy są objęte podatkiem u źródła?
• Odszkodowania i kary umowne
• Parkingi, usługi transportowe i inne związane z samochodami
• Badania techniczne, certyfikaty typu TUV – czy są objęte podatkiem u źródła?
• Import usług w podatku VAT a podatek u źródła

13Wynagrodzenia wypłacane osobom fizycznym nierezydentom

• Umowy zlecenia, o dzieło, kontrakt menadżerski
• Rozliczanie umów o pracę z nierezydentami
• Świadczenie pracy za granicą powyżej 183 dni – zasady rozliczeń
• Powołanie do Zarządu, Rady Nadzorczej
• Usługi artystyczne, trenerskie, wykłady
• Weryfikowanie statusu osób – kiedy występują jako rezydent a kiedy są nierezydentami?
• Rozliczanie uchodźców z Ukrainy – zasady

14Zasady rozliczeń na gruncie UPO

• Prawo krajowe a UPO
• Certyfikat rezydencji jako podstawa stosowania UPO
• Pojęcia występujące w UPO
• Zyski przedsiębiorstw na gruncie UPO – kiedy mają zastosowanie?

17Pojęcie BENEFICIAL OWNER (BO)

• Pojęcie beneficjenta rzeczywistego
• Świadczenia do których zastosowanie ma weryfikacja BO
• Uregulowania prawa krajowego a uregulowania Dyrektywy
• Okoliczności badane w przypadku podmiotów powiązanych i podmiotów niepowiązanych
• Dowody potwierdzające prowadzenie rzeczywistej działalności przez BO – wykaz
• OZZ – organizacja zbiorowego zarządzania prawami autorskimi jako BO
• CRBR a BO
• Oświadczenie w zakresie funkcjonowania beneficjenta rzeczywistego

18Przykłady rozliczeń z zastosowaniem zasady BO

• Pojęcie pośredniczenia w transakcji
• Dzielony substrat osobowo – majątkowy a BO
• Weryfikacja BO w przypadku wypłaty dywidendy
• Weryfikacja BO w przypadku należności licencyjnych
• Weryfikacja BO w przypadku odsetek
• Przekazanie całości lub części należności a możliwość stosowania zasad dotyczących BO

19Certyfikat rezydencji – zasady stosowania

• Przypadki gdy dopuszczona jest kopia certyfikatu rezydencji
• Wyroki sądu i wyjaśnienia MF a zmiana przepisów
• Certyfikat rezydencji przesłany mailowo
• Konieczność tłumaczenia certyfikatu rezydencji
• Certyfikat wydany na dany rok lub bez tej daty – skutki podatkowe
• Certyfikat wydany dla innego podmiotu – czy ważny przy innych płatnościach?
• Otrzymanie certyfikatu rezydencji po dokonaniu zapłaty należności a stosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

20Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO)

• Zbieg uregulowań Dyrektywy, przepisów krajowych a UPO
• Opodatkowanie zgodnie z prawem krajowym a zwolnienia na podstawie UPO – co stosować?

23Zasady rozliczeń wypłaconych kwot nierezydentom

• Odpowiedzialność płatnika za prawidłowe naliczenie, pobranie i odprowadzenie podatku u źródła
• Zapłata podatku u źródła – kiedy do 7-ego a kiedy do 20-tego następnego miesiąca po zapłacie?
• Kurs przeliczeniowy dotyczący podatku u źródła
• Ubruttowienie kwot a koszt uzyskania przychodów
• Zwrot nadpłaconego podatku u źródła możliwy tylko do podatnika czy też do płatnika?

24Druki rozliczeniowe

• IFT-1 oraz IFT-2 – dla kogo, w jakich terminach?
• Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, spółka komandytowa, trust – jaki dokument obowiązuje?
• Druk IFT-3 w specyficznych przypadkach
• Zeznania związane z rozliczaniem nierezydentów: PIT-8R oraz CIT-10
• Druki dotyczące dywidend: CIT-7, CIT-11
• druki wynikające z Ordynacji podatkowej: ORD-U i ORD-W
• Błędy w formularzach i zasady ich korekt

25Płatności powyżej 2 mln zł do jednego nierezydenta – dodatkowe obowiązki rozliczeniowe

• Zasady rozliczeń podatku u źródła po przekroczeniu 2 mln zł do jednego nierezydenta
• Pobór podatku według stawki krajowej (20%) i wystąpienie o zwrot nadpłaty – zasady postępowania
• Oświadczenie OSW-WH jako alternatywa dla pobierania podatku u źródła – zasady
• Opinia zabezpieczająca – zasady jej wydawania

26Metody unikania podwójnego opodatkowania w prawie krajowym oraz umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania

• Metoda zwolnienia – zasady stosowania
• Metoda odliczenia oraz jej rodzaje
• Przykłady poszczególnych metod występujące w zawartych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania