ULGA BADAWCZO - ROZWOJOWA I INNOVATION BOX

1Zmiany w zakresie ulgi B+R wprowadzone Polskim Ładem:

• Większe kwoty odliczeń dla podatników.
• Koszty kwalifikowane uwzględniane w uldze.
• Rozliczenie wyższej ulgi niż dochód – zasady zwrotu ulgi.

2Pojęcie ulgi badawczo-rozwojowej:

• Pojęcie prac badawczych lub rozwojowych.
• Nowe rozwiązanie a działanie rutynowe – różnice w pojęciu.
• Zakres podmiotowy stosowania ulgi B+R.
• Zakres przedmiotowy – identyfikacja zadań wchodzących w ulgę B+R.
• Przepisy podatkowe obecnie funkcjonujące.
• Planowane zmiany w rozliczaniu ulgi B+R w ramach Polskiego Ładu.
• Przykłady stosowania ulgi B+R.

3Warunki stosowania ulgi B+R:

• Prowadzenie odrębnej księgowości dotyczącej ulgi B+R.
• Wskazanie zakresu prac określonych jako działalność B+R.
• Uzyskanie nowego rozwiązania w ramach działalności B+R, zakaz działań rutynowych.
• Nowy produkt a udoskonalenie starego produktu – kiedy stosowanie ulgi B+R.
• Podpisanie umowy na wydanie opinii potwierdzającej wykonywanie prac B+R – czy obowiązkowe.
• Wyodrębnianie wydatków kwalifikowanych na podstawie dokumentów księgowych.
• Zmiany wprowadzone Polskim Ładem od 2022 r.

4Koszty kwalifikowane w praktyce – weryfikacja poprawności:

• Wynagrodzenia, umowy cywilnoprawne.
• Świadczenia dodatkowe wypłacane pracownikom – czy możliwe do rozliczenia w ramach ulgi?
• Składki ZUS i podatek dochodowy PIT.
• Nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.
• Nabycie niebędącego środkami trwałymi sprzętu specjalistycznego.
• Ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne.
• Odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.
• Nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej.
• Koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego.
• Odpisy amortyzacyjne środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

5Podatek VAT a rozliczenie ulgi B+R:

• Zakupy zwolnione z podatku VAT a opodatkowane.
• Stawka VAT a rozliczanie ulgi B+R.
• Odliczanie podatku VAT – dobrowolne czy obowiązkowe w odniesieniu do rozliczenia kwot wykazywanych w kosztach kwalifikowanych.
• Rozliczanie podatku VAT proporcją, pre - współczynnikiem a kwoty wykazywane jako koszty kwalifikowane.
• Korekta deklaracji podatku VAT dotycząca okresów stosowania ulgi B+R.

6Zasady rozliczeń ulgi B+R:

• Sposoby rozliczenia ulgi B+R.
• Pojęcie przedsiębiorcy: mikro, mały, średni, duży – wpływ na limity w rozliczeniu ulgi B+R.
• Kwota odliczenia możliwa do wykazania.
• Zwrot kosztów bezpośrednio podatnikowi – w jakich przypadkach?
• Wykazywanie ulgi B+R w zeznaniu rocznym – odrębny załącznik do CIT-8.
• Konieczność zwrotu ulgi B+R – na co uważać przy kontrolach US.

7Problemy praktyczne:

• Moment ujęcia wydatku w kosztach podatkowych a rozliczenia ulgi.
• Karty pracy lub ewidencja czasu pracy – jak weryfikować pracę na rzecz ulgi B+R i pracę niezwiązaną z rozliczaniem tej ulgi.
• Wydatek poniesiony bezpośrednio jako związany z działalnością B+R lub wyłącznie działalnością B+R – jak weryfikować?
• Rozliczanie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w kosztach kwalifikowanych.
• Ulga B+R jako pomoc de minimis – inne rodzaje pomocy i ich wykazywanie.
• Najnowsze interpretacje MF w zakresie rozliczania i stosowania ulgi B+R.

8Ulga IP Box:

• Uregulowania podatkowe.
• Definicja kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
• Zasady stosowania IP Box.
• Wskaźnik nexus – co to jest i sposoby obliczania.
• Prowadzenie odrębnej księgowości – zasady i przykłady.
• Stawka podatku 5% – obliczanie.
• Przykłady zastosowania ulgi IP Box: informatycy, programiści, udzielający licencji.
• Zmiany w ramach Polskiego Ładu.

9Ulgi wprowadzone Polskim Ładem – zasady stosowania:

• Ulga na robotyzację.
• Ulga na działalność sportową, kulturalną i szkolnictwo wyższe.
• Ulga na promocję produktu.
• Ulga na produkcję próbną.
• Ulga na remont nieruchomości zabytkowej.