VAT w transakcjach międzynarodowych

2Pojęcie WDT i zasady rozliczeń:

• Pojęcie WDT sytuacje nietypowe, np. towar poza granicami kraju;
• Rozróżnienie pomiędzy eksportem towarów, WDT i sprzedażą wysyłkową
• Zasady ustalania miejsca opodatkowania dostawy towarów – problemy praktyczne;
• Warunki zastosowania stawki 0% w WDT – obowiązek udowadniania przemieszczania towarów
• Zasady rozliczenia WDT przy braku wymaganych dokumentów.
• Sprzedaż towarów znajdujących się w magazynie położonym w innym kraju UE
• Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej wartości
• Sprzedaż towarów z montażem do innego kraju UE
• Wywóz towaru do innego kraju UE w celu jego dalszego eksportu
• Podatnik zwolniony podmiotowo a rejestracja jako podatnik VAT UE.

3Rozporządzenie UE na temat dowodów dostaw towarów w ramach WDT:

• dokumenty potwierdzające wywóz towarów;
• Dokumentowanie WDT w przypadku wywozu towaru własnym transportem przez kupującego:
• Dowody potwierdzające wywóz poza granice RP;
• Dokumenty dodatkowe;
• Faktura i specyfikacja;
• dodatkowe dokumenty potwierdzające wywóz: Polisa ubezpieczeniowa, dokument notarialny, oświadczenie osoby posiadającej magazyn;
• problemy praktyczne związane ze stosowaniem Dyrektywy.
• uregulowania Rozporządzenia UE w wyjaśnieniach MF
• stosowanie w przykładach dowodów zawartych w Rozporządzeniu UE;
• zbieg przepisów Ustawy o VAT a Rozporządzenia UE;
• stanowisko MF w sprawie Rozporządzenia UE a Ustawy o VAT – co stosować?

4Eksport towarów:

• Dłuższy termin na otrzymanie potwierdzenia wywozu w ramach eksportu towarów
• - Zasady prawa celnego a rozliczanie podatku VAT
• Kurs przeliczeniowy
• Błędna faktura zgłoszona do odprawy celnej – skutki podatkowe;
• Brak wywozu towaru w ramach eksportu towarów
• Szczególne procedury celne a rozliczanie podatku VAT
• Przedstawiciel podatkowy i Agencja Celna jako podmioty rozliczające transakcje.

5Aktualne problemy i kontrole transakcji wewnątrzwspólnotowych i eksportu towarów:

• dowody potwierdzające wywóz;
• warunki handlowe INCOTERMS a zasady stosowania stawki 0%;
• ex work, DDP i DDU a wpływ na rozliczenia podatkowe
• wywóz towaru przez kupującego – dowody przemieszczenia towaru;
• sprzedaż do kontrahenta zagranicznego a dostawa do kolejnego podmiotu;
• pojęcie transakcji fikcyjnej w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowych.

8Pojęcie WNT i problemy praktyczne

• Pojęcie WNT a sytuacje nietypowe, np. towar poza granicami kraju;
• Rozróżnienie pomiędzy WNT, importem towarów a wykonaniem usługi z materiałem;
• Zasady ustalania miejsca opodatkowania– problemy praktyczne;
• Nabycie towarów od osoby fizycznej niebędącej podatnikiem;
• moment rozpoznania WNT;
• otrzymanie faktury zakupu z opóźnieniem – skutki podatkowe;
• weryfikowanie podmiotów w systemie VIES – kiedy obowiązek;
• procedura 42 przy WNT.

9Zmiany VAT w zakresie WNT wprowadzone w ostatnim czasie:

• WNT rozpoznawane bez faktury;
• Kurs przeliczeniowy przy zbiorczej fakturze WNT;
• NIP z przedrostkiem EX – kiedy stosowany?
• Rozliczenie faktury korygującej otrzymanej z tytułu WNT – NOWE uregulowania;
• Zmiany w rozliczaniu uproszczonych zasad importu towarów

10Import towarów:

• - Najnowsze wyjaśnienie MF dotyczące miejsca pierwszego przeznaczenia
• Zasady prawa celnego a rozliczanie podatku VAT
• Kurs przeliczeniowy
• Błędna faktura zgłoszona do odprawy celnej – skutki podatkowe;
• - Szczególne procedury celne a rozliczanie podatku VAT
• Przedstawiciel podatkowy i Agencja Celna jako podmioty rozliczające transakcje – ZMIANY
• brak wprowadzenia towaru na teren kraju – zasady rozliczeń
• Problemy praktyczne, w tym przywóz z Chin do Polski lub do innego państwa UE; transakcje w składzie celnym, błędy w rozliczeniach celnych a rozliczanie podatku VAT.

11Aktualne problemy dotyczące WNT i importu towarów:

• podmiot niezarejestrowany w VIES a WNT;
• zakup towarów spoza UE a faktura wystawiona przez pośrednika UE;
• stawka VAT od WNT – czy zawsze 23%?
• prawo do odliczenia VAT w 100% lub w mniejszej wysokości;
• rozliczanie WNT zakupu samochodów osobowych;
• VAT-9M – wykazywanie podatku VAT przez podmioty zwolnione z VAT;
• rozliczanie importu towaru od zakupów dokonanych za pomocą interfejsu do 150 EUR
• płatnik podatku VAT od importu towarów a pojęcie podatnika podatku VAT.

14Miejsce dostawy towarów:

• zasada ogólna rozliczania dostawy towarów;
• towary wysyłane, transportowane;
• towary niewysyłane, nietransportowane;
• dostawa towarów z montażem;
• dodatkowe usługi związane z dostawą towarów a ich rozliczenia;
• wywóz towarów przez dany podmiot a funkcjonowanie transakcji trójstronnych i łańcuchowych.

15Zasady ustalania i schematy transakcji trójstronnych i łańcuchowych:

• dostawa towarów do innego państwa UE a faktura wystawiana dla podmiotu z innego państwa;
• dostawa towarów do innego państwa a faktura wystawiana na rzecz kontrahenta krajowego;
• dostawa towarów na terenie danego państwa a faktura wystawiana na rzecz kontrahenta z innego państwa;
• dostawa towarów poza granice UE a zakup towaru przez kontrahenta z UE;
• dostawa towarów na teren UE a faktura dla kontrahenta poza UE;
• dostawa towarów do innego podmiotu (krajowego, UE lub poza UE) a faktura wystawiana na inny podmiot niż podmiot, do którego towar dostarczono.

16Transakcje trójstronne w formie uproszczonej:

• zasady stosowania: trzy państwa UE i trzy podmioty będące podatnikami podatku VAT;
• dostawa towarów od pierwszego do ostatniego z kontrahentów – dowody dostaw;
• rozliczenia przez pierwszego z podmiotów – treść faktury i zasady wykazywania w deklaracji VAT;
• rozliczenia przez drugiego z podmiotów w zakresie faktury (obowiązkowe jej elementy);
• rozpoznawanie WNT przez trzeciego z podmiotów – zasady rozliczeń.

19Miejsce świadczenia usług:

• pojęcie siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności jako zasada ogólna;
• przykłady rozpoznania miejsca świadczenia usług w szczególnych przypadkach: oddział lub zakład podatnika w innym państwie, posiadanie NIP krajowego a rozliczenia usług;
• miejsce przy usługach na nieruchomościach;
• rozliczanie transportu towarów i osób;
• usługi świadczone na/z terytorium UE i poza – czy mają znaczenie?
• szczególne sytuacje rozpoznania miejsca świadczenia usług: wstęp na targi, imprezy – także on-line – ZMIANA zasady;

20Ustalenie obowiązku podatkowego i kursów przeliczeniowych:

• ustalenie obowiązku podatkowego w przypadku importu usług oraz świadczenia usług poza granicami kraju;
• obowiązek podatkowy wykazywany w szczególnych przypadkach: otrzymanie zapłaty, data wystawienia faktury;
• otrzymanie (zapłata) zaliczki a moment obowiązku podatkowego;
• przeliczanie kursów w przypadku importu usług;

21Ustalenie stawki VAT i prawa do odliczeń podatku VAT:

• zasada stosowania NP dla podmiotów gospodarczych;
• stawka krajowa w jakich przypadkach?
• podmiot „zwolniony” z VAT a rozliczenia usług;
• stawka 0% w szczególnych przypadkach: transport międzynarodowy i inne sytuacje.

22Aktualne problemy:

• przeliczanie wartości w walucie obcej w przypadku rozliczania usług z zagranicy
• Zasada „Odwrotnego obciążenia” - jak stosować
• Obowiązek podatkowy w przypadku importu usługi i świadczenia usługi poza granicami kraju
• Faktura VAT a świadczenie usług
• Otrzymanie faktury z opóźnieniem i obowiązek korygowania rozliczeń wstecz;
• Rozliczanie usług, których miejscem świadczenia jest miejsce poza terytorium UE
• Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych niebędących podmiotami gospodarczymi
• Wykazywanie świadczenia usług w Informacji podsumowującej i deklaracji VAT – 7 – najczęstsze błędy;
• otrzymanie towaru do przerobu WNT czy świadczenie usług?